Реформа 2026 · НДС · старые договоры
Мне выставили счёт с НДС по старому договору — я обязан платить 22% сверху?
Коротко
- Договор молчит про НДС — по умолчанию налог уже внутри цены, а не сверху (п. 17 Пленума ВАС № 33).
- КС РФ № 41-П (25.11.2025): продавец не может односторонне накинуть весь НДС сверху — цена твёрдая (ст. 424 ГК).
- Через суд с покупателя без права на вычет взыскивают не более половины НДС — при доказанных потерях.
- Если вы покупатель-физлицо без статуса ИП — цену не пересматривают вообще.
Нет, автоматически доплачивать 22% сверху вы не обязаны. Если в договоре была твёрдая цена и не было оговорки «налог сверху», Конституционный суд (постановление № 41-П от 25.11.2025) прямо указал: продавец не вправе односторонне переложить весь возникший НДС на покупателя. По общему правилу налог считается уже включённым в согласованную цену и выделяется из неё по расчётной ставке. Поднять цену продавец может только по вашему согласию (допсоглашением) либо через суд — и суд присудит не более половины НДС и лишь при доказанных потерях.
| Ситуация | Было (до реформы) | Стало (2026 + КС 41-П) |
|---|---|---|
| Поставщик на УСН | НДС не платил, счёт без НДС | Доход выше 20 млн ₽ → стал плательщиком НДС |
| Договор без оговорки о НДС | Вопрос не возникал | НДС считается внутри цены, а не сверху |
| Кто несёт налог | — | Продавец из своей цены; сверху — только по согласию или через суд |
| Максимум через суд | — | Не более половины НДС и лишь при доказанных потерях |
Почему счёт «плюс 22% сверху» — это ещё не обязанность платить
Когда поставщик слетел с УСН и стал плательщиком НДС, у него появился налог, которого раньше не было. Естественная реакция — выставить вам счёт на старую цену плюс 22% сверху. Но выставить счёт и иметь право требовать доплату — не одно и то же.
Цена в договоре согласована сторонами и по статье 424 ГК считается твёрдой. Одно лишь появление у продавца налоговой обязанности само по себе цену не меняет. Если в договоре не было прямой оговорки «цена без НДС, налог начисляется сверху», действует правило по умолчанию: НДС считается уже включённым в согласованную цену и выделяется из неё по расчётной ставке (при 22% — множитель 22/122). То есть налог платит продавец из своей выручки, а не вы сверху.
Что именно сказал Конституционный суд
В постановлении № 41-П от 25.11.2025 КС РФ разбирал спор о переложении внезапно возникшего НДС и сформулировал общие выводы: односторонне переложить весь налог на покупателя нельзя, цена твёрдая. Как временное правило — до принятия отдельного закона — продавец может через суд требовать увеличения цены, но не более чем на половину суммы НДС и только когда совпало всё сразу: исполнение стало для него крайне убыточным, договор не запрещает пересмотр цены, он сначала предложил вам изменить договор и получил отказ, а потери доказаны. Отдельное условие — это правило работает, когда у покупателя нет права на вычет НДС.
Ситуация иная: НДС, который вы заплатите поставщику, вы принимаете к вычету, то есть для вас он не потеря. Здесь стороны, как правило, спокойно оформляют допсоглашение — вам это налоговой нагрузки не добавляет.
Частые вопросы
Поставщик грозит судом, если не доплачу НДС. Он выиграет?
Не факт и не в полном объёме. По КС № 41-П суд может присудить увеличение цены не более чем на половину НДС и только при доказанных потерях продавца, отсутствии запрета на пересмотр цены в договоре и отсутствии у вас права на вычет. Если вы принимаете НДС к вычету — основания для доплаты обычно нет. Практика формируется, оцените договор с юристом.
В договоре написано «цена без НДС». Это значит налог сверху?
Не всегда. Формулировка «без НДС» часто означала лишь, что на момент сделки продавец не был плательщиком налога, а не согласие покупателя доплачивать его сверху. Суды и ФНС по умолчанию выделяют НДС из цены по расчётной ставке. Точную трактовку даёт анализ конкретного договора.
Обязан ли я подписывать допсоглашение о повышении цены?
Нет. Допсоглашение — это добровольная договорённость. Вы вправе его не подписывать. Тогда поставщик либо несёт НДС из своей цены, либо идёт в суд по правилам КС № 41-П, где может рассчитывать максимум на половину налога и лишь при доказанных потерях.
Калькулятор пересмотра цены по КС 41-П покажет: сколько налога сидит внутри цены, что вправе требовать поставщик, а что — нет, и какую формулировку внести в допсоглашение.