Практика и споры
Постановление КС РФ № 41-П: кто платит НДС по старым договорам
Коротко
- Договор молчит про НДС — по умолчанию налог сидит внутри цены и выделяется по расчётной ставке (п. 17 Пленума ВАС № 33).
- КС РФ № 41-П (25.11.2025): продавец не может односторонне накинуть весь НДС сверху — цена твёрдая (ст. 424 ГК).
- Через суд с покупателя без права на вычет можно взыскать не более половины НДС — и то при доказанных потерях и жёстких условиях.
- С физлицом-непредпринимателем цену не пересматривают вообще.
- Для упрощенцев, ставших плательщиками НДС в 2026, практика формируется. Надёжнее — допсоглашение, а не суд.
Упрощенец с доходом выше 20 млн ₽ с 2026 года стал плательщиком НДС. А договоры подписаны раньше — с ценой «без НДС» и без единого слова о том, что делать, если налог вдруг появится. Кто теперь платит: продавец из своей выручки или покупатель сверху? В ноябре 2025-го на этот вопрос ответил Конституционный суд. Разбираем, что он сказал и как это касается ваших договоров.
Что вообще случилось
Реформа шла в два шага. С 2025 года НДС впервые коснулся упрощёнки: платить его обязали тех, чей доход превысил 60 млн ₽ в год. А с 2026 года порог опустили втрое — до 20 млн ₽, так что под налог попало куда больше небольших компаний и ИП. При этом вместо обычной ставки 22% с вычетами упрощенец может выбрать пониженные 5% или 7% — но уже без права на вычеты. В итоге тысячи упрощенцев, которые годами работали без НДС, внезапно стали его плательщиками. При этом у многих на руках длинные договоры, заключённые до реформы, где про НДС либо ничего не сказано, либо стоит короткое «цена без НДС».
И тут возникает спор ценой в реальные деньги. Продавец говорит: «Раз появился налог — плати его сверху цены». Покупатель отвечает: «Мы договаривались на такую-то сумму, твои налоги — твоя забота». Кто прав, из договора часто не ясно. Именно эту коллизию и разбирал Конституционный суд.
Если в договоре про НДС ничего не написано, налог считается уже включённым в цену и выделяется из неё по расчётной ставке. Это позиция из п. 17 постановления Пленума ВАС № 33 от 30.05.2014, её же держится ФНС в методичке по НДС для УСН. Проще говоря: молчание договора работает против продавца.
Что сказал КС РФ по пунктам
Дело касалось не упрощёнки. Спорили ВТБ и «Ситроникс» по договору сублицензии на иностранное ПО от 2019 года — примерно на 2,12 млрд ₽, с оговоркой «без НДС». Потом IT-льготу отменили с 2021 года, налог возник, и продавец захотел переложить его на покупателя. КС разбирал именно этот случай, но выводы сделал общие — они и важны для всех.
- Весь НДС односторонне переложить нельзя. Одно лишь появление у продавца обязанности по налогу само по себе не меняет цену договора. Нельзя просто выставить счёт «плюс НДС сверху» и заставить покупателя доплатить.
- Цена твёрдая. Она согласована сторонами и защищена статьёй 424 ГК РФ. Менять её в одностороннем порядке из-за налога продавец не вправе.
- Есть узкое временное исключение. Пока законодатель не урегулировал вопрос, КС разрешил продавцу требовать через суд увеличения цены — но не более чем на половину суммы НДС, и только при выполнении всех условий ниже.
Суд может присудить эту половину, только если совпало всё сразу:
- исполнение договора стало для продавца крайне убыточным;
- договор не запрещает пересмотр цены;
- продавец сначала предложил покупателю изменить или расторгнуть договор и получил отказ;
- потери продавца доказаны.
И ещё важное условие: это правило работает, когда покупатель не имеет права на вычет НДС. Если покупатель на ОСНО и вычет заявляет, ситуация другая — об этом ниже.
Если ваш покупатель — физлицо без статуса предпринимателя, цена не пересматривается вообще. Никакой доплаты сверху, никакого суда за половину налога. Продавец несёт НДС из своей цены полностью.
Формулировка цены → кто несёт НДС
Всё решает то, как записана цена в договоре. Вот как это работает на практике:
| Что написано в договоре | Кто несёт НДС | Итог для продавца |
|---|---|---|
| Про НДС ничего не сказано | Налог внутри цены, по расчётной ставке | Получает меньше — часть цены уходит в бюджет |
| «Цена без НДС» (льгота была, потом отменена) | По КС № 41-П — не более ½ НДС с покупателя через суд, при условиях | Основную часть налога несёт сам |
| «Цена без НДС, налог начисляется сверху» | Полностью покупатель, доплата сверху | Выручка не страдает |
| «Цена с учётом всех налогов» | Налог внутри цены, риск на продавце | Получает меньше |
| Покупатель — физлицо-непредприниматель | Полностью продавец, пересмотра нет | Несёт налог целиком |
Числовой пример: во что это обходится
Возьмём реальную ситуацию. Договор на услуги — 100 000 ₽ в месяц, про НДС в нём ни слова. Продавец был на УСН 6%, а с 2026 года стал плательщиком НДС по ставке 22%. Считаем.
- 2025 год, УСН 6%: из 100 000 ₽ уходит 6 000 ₽ налога, чистыми у продавца 94 000 ₽.
- 2026 год, НДС внутри цены: налог = 100 000 × 22/122 ≈ 18 033 ₽. Договор молчит — значит, НДС сидит внутри, доплаты сверху нет. У продавца остаётся 77 049 ₽ (после НДС и упрощённого налога с базы).
- Потеря: около 16 951 ₽ в месяц — это примерно 203 тыс ₽ в год с одного договора.
Если продавец попал на пониженную ставку 5%, потеря скромнее — около 4 476 ₽ в месяц. А что даёт суд? По позиции КС с покупателя без права на вычет можно взыскать не больше половины НДС — то есть максимум около 9 016 ₽ в месяц при ставке 22%. И то не факт, что взыщешь: нужно доказать убыточность и пройти все условия.
Тогда доплата «сверху» для него нейтральна: сколько НДС ему предъявили — столько он и примет к вычету. Деньги фактически проходят транзитом. Поэтому договориться с таким покупателем о цене «плюс НДС» обычно проще всего — ему это ничего не стоит.
Введите сумму договора и ставку — калькулятор покажет, сколько НДС уходит внутри цены, сколько теряете в месяц и год, и какой максимум можно попытаться взыскать с покупателя.
Что делать продавцу
- Начните с допсоглашения. Это приоритетный путь. Предложите покупателю зафиксировать «цена + НДС сверху» письменно. С контрагентом на ОСНО это чаще всего проходит без споров — вычет делает доплату для него нейтральной.
- Соблюдите претензионный порядок. Если покупатель отказал — оформите это письменно. КС прямо требует: сначала предложить изменить или расторгнуть договор, и лишь после отказа идти в суд.
- Соберите доказательства убыточности. Суд присудит долю НДС только при доказанных потерях. Готовьте расчёты, показывающие, что исполнение стало крайне убыточным.
- Не рассчитывайте на весь налог. Потолок по КС — половина НДС, и только с покупателя без права на вычет. С физлицом-непредпринимателем — ноль.
- В новых договорах закройте вопрос сразу. Пишите: «цена без НДС, налог предъявляется дополнительно по действующей ставке». Это снимает спор на будущее.
Что делать покупателю
- Проверьте формулировку цены. Если в договоре нет оговорки «налог сверху» — по общему правилу вы ничего доплачивать не обязаны, НДС сидит внутри согласованной цены.
- На ОСНО с вычетом — соглашайтесь спокойно. Доплата «плюс НДС» для вас нейтральна, вы примете её к вычету. Отказывать нет смысла, а отношения с поставщиком сохраните.
- Без права на вычет — считайте риск. Максимум, что суд может присудить сверху — половина НДС, и то при доказанной убыточности продавца. Оценивайте, стоит ли соглашаться на допсоглашение добровольно.
- Физлицо — вы защищены. Если покупаете как обычный гражданин, цену вам не пересмотрят.
ФНС уже выпустила разъяснения — письма от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@ и от 29.12.2025 № СД-4-3/11802@. Минфин в письме от 11.02.2026 № 03-07-11/9814 отметил: без допсоглашения суд может и отказать во взыскании налога с покупателя. А законопроект № 1203640-8 (прошёл первое чтение 14.05.2026) закрепит правило «НДС внутри цены» расчётным методом для покупателей без вычета — комитет Госдумы рекомендовал распространить его на всех. То есть вектор ясен: односторонне накинуть весь налог не выйдет.
Частые вопросы
Кто платит НДС, если в договоре нет оговорки про налог?
По умолчанию НДС считается уже включённым в цену и выделяется по расчётной ставке — это позиция из п. 17 постановления Пленума ВАС № 33 от 30.05.2014 и методички ФНС по НДС для УСН. Если стороны прямо не написали «цена без НДС, налог сверху», продавец получает не всю сумму по договору: часть уходит в бюджет как налог внутри цены.
Что решил КС РФ в постановлении № 41-П?
КС РФ (постановление № 41-П от 25.11.2025) указал: продавец не вправе односторонне переложить весь НДС на покупателя, цена договора твёрдая (ст. 424 ГК). Как временное правило, до принятия закона, продавец может через суд требовать увеличения цены не более чем на половину НДС — и только при доказанных потерях и жёстких условиях.
Можно ли переложить весь НДС на покупателя при переходе с УСН?
Автоматически весь налог переложить нельзя. Согласен покупатель — оформляете допсоглашение. Не согласен, а договор не запрещает пересмотр — можно в суд, но суд с учётом КС № 41-П присудит не более половины НДС, и только когда исполнение стало крайне убыточным, потери доказаны, а покупатель не имеет права на вычет. С физлицом-непредпринимателем цена не пересматривается.
Как считать НДС внутри цены по расчётной ставке?
Расчётная ставка выделяет налог из суммы, которая уже включает НДС: при ставке 22% множитель 22/122, при 5% — 5/105. Из 100 000 ₽ при ставке 22% НДС внутри цены = 100 000 × 22/122 ≈ 18 033 ₽, продавцу остаётся около 81 967 ₽ выручки без НДС (это до вычета упрощённого налога; после УСН-6% остаётся 77 049 ₽ — как в примере выше). Это и есть механизм «НДС внутри цены», когда договор молчит про налог.
Действует ли позиция КС № 41-П для перехода УСН на НДС в 2026 году?
Прямо постановление вынесено по другому спору — отмене IT-льготы по сублицензии иностранного ПО. Но логика КС универсальна: односторонне переложить весь налог нельзя, цена твёрдая. К упрощенцу с доходом свыше 20 млн ₽, ставшему плательщиком НДС с 2026 года, суды, скорее всего, применят её по аналогии. Практика формируется, поэтому безопаснее договариваться допсоглашением.
Калькулятор пересмотра цены покажет расклад по вашему договору: сколько налога внутри цены, какая потеря в месяц и год, что реально взыскать с покупателя и какую формулировку внести в допсоглашение.