Реформа 2026 · УСН доходы + НДС
Я на УСН 6% и теперь плачу НДС 5% — считать ли НДС в доходе для налога УСН?
Коротко
- Предъявленный покупателю НДС не входит в доход по УСН.
- На УСН «доходы» 6% берут с выручки без НДС.
- Сам НДС не уменьшает налог по УСН — это разные налоги.
- На УСН «доходы» вычета входного НДС нет в принципе — база НДС считается отдельно.
Нет. Если вы на УСН «доходы» стали плательщиком НДС, то предъявленный покупателю НДС в налоговую базу по УСН не включается — из поступившей суммы налог вычитают, и в доход по УСН попадает выручка без НДС. При этом сам НДС налог по УСН не уменьшает: это два разных налога, которые считают и платят отдельно. То есть на УСН «доходы» 6% берут с выручки без НДС, а НДС по вашей ставке (5%, 7% или 22%) — отдельно. Учёт под вашу ситуацию сверьте с бухгалтером.
| Что берём | Как в 2026 | Норма |
|---|---|---|
| База для налога УСН 6% | Выручка без НДС | п. 1 ст. 346.15, ст. 248 НК |
| НДС в доходе УСН | Не включается | п. 1 ст. 346.15 НК |
| НДС уменьшает налог УСН? | Нет | гл. 21 и 26.2 НК |
| Ставки НДС для упрощенца | 5%, 7% или 22% | п. 8, п. 3 ст. 164 НК |
Почему НДС «выпадает» из дохода УСН
Логика простая: НДС, который вы предъявили покупателю, — это не ваша выручка, а налог, который вы соберёте и перечислите в бюджет. Поэтому в доход по УСН он не попадает: из полученной от клиента суммы вы вычитаете НДС и в базу по упрощёнке ставите остаток. Иначе получилось бы, что вы платите налог по УСН ещё и с чужого налога.
«Уменьшить УСН на НДС» — так не работает
Частое заблуждение: раз я теперь плачу НДС, значит, он уменьшит мой налог по УСН. Нет. НДС и упрощённый налог живут отдельно: НДС вы считаете по своей ставке и платите в свой срок, а налог по УСН — с выручки без НДС по своей ставке. На объекте «доходы» входной НДС к тому же вообще не вычитается — вычет доступен только на общей ставке 22%. Поэтому важно не путать два налога в расчётах.
Законный способ снизить именно налог по УСН «доходы» — уменьшить его на страховые взносы (для ИП без работников — вплоть до нуля, с работниками — в пределах ограничения). Это отдельный механизм, не связанный с НДС. Порядок уменьшения считает бухгалтер.
Пример: сколько УСН 6% и НДС 5% платит ИП с продаж за квартал
ИП на УСН «доходы» 6%, плательщик НДС по ставке 5%. За III квартал 2026 года он продал товаров на 2 000 000 ₽ и выставил покупателям НДС 5%. Все деньги пришли в том же квартале.
- НДС: 2 000 000 × 5% = 100 000 ₽. От покупателей поступило 2 000 000 + 100 000 = 2 100 000 ₽.
- Доход для УСН — без НДС: 2 100 000 − 100 000 = 2 000 000 ₽.
- УСН за квартал до уменьшения на взносы: 2 000 000 × 6% = 120 000 ₽.
- НДС 100 000 ₽ платится отдельно, тремя частями по 1/3 до 28 октября, ноября и декабря. Налог по УСН он не уменьшает.
| Вариант | Доход по УСН | УСН 6% |
|---|---|---|
| Правильно: без НДС | 2 000 000 | 120 000 |
| Ошибка: вместе с НДС | 2 100 000 | 126 000 |
Ошибка стоит 6 000 ₽ лишнего налога за квартал, то есть 6% с суммы НДС. Если так работать каждый квартал, за год это около 24 000 ₽ переплаты, которые потом придётся возвращать уточнёнкой.
Частые вопросы
Значит, налог УСН стал меньше, раз доход теперь без НДС?
База по УСН считается с выручки без НДС — так было и раньше в общем случае, когда упрощенец случайно выставлял НДС. Реформа не «уменьшила» УСН, а добавила отдельный налог — НДС. Совокупная нагрузка выросла, а не снизилась. Точный расчёт сделает бухгалтер.
На УСН 6% можно принять входной НДС к вычету?
Нет. Вычет входного НДС доступен только при применении общей ставки 22%. На спецставках 5/7% вычета нет, а объект «доходы» не предполагает учёт расходов вовсе. Поэтому входной НДС на УСН 6% со спецставкой к вычету не принимается. Сверьтесь с бухгалтером.
А НДС можно списать в расходы?
На объекте «доходы» расходы вообще не учитываются, поэтому вопрос списания НДС в расходы здесь не стоит. На объекте «доходы минус расходы» порядок учёта входного НДС зависит от выбранной ставки НДС — это уточняйте у бухгалтера.
Выручку для порога 20 млн ₽ считать с НДС или без?
Без НДС. Для порога освобождения берут доходы, определённые по правилам УСН (ст. 346.15 НК), а НДС, предъявленный покупателям, в эти доходы не входит.
Какую сумму ставить в строки 110–113 декларации по УСН, если я плачу НДС?
Доходы без НДС, нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. НДС, полученный от покупателей, в раздел 2.1.1 не попадает: он отражается только в декларации по НДС.
Калькулятор покажет базу по УСН без НДС и отдельно нагрузку по НДС на вашей ставке — чтобы не задваивать налог с чужого налога.