Реформа 2026 · НДС на УСН · выбор ставки
НДС 5, 7 или 22% — что выбрать и правда ли это на 12 кварталов?
Коротко
- 5% и 7% — без вычета входного НДС; 22% — с вычетом и возмещением.
- 5% — при доходе до 272,5 млн ₽, 7% — при 272,5–490,5 млн ₽ (пороги 250/450 млн из НК с индексацией на 2026, дефлятор 1,09).
- Выбранную спецставку применяют не менее 12 кварталов подряд — это необратимо на 3 года.
- «Красивая низкая цифра» ≠ выгода: при больших закупках с НДС 22% с вычетом часто дешевле.
Выбор зависит от доли ваших расходов с входным НДС. Спецставки 5% и 7% ниже, но не дают права на вычет входного НДС; общая ставка 22% выше, зато даёт вычет и возмещение. Чем больше у вас закупок и услуг с НДС, тем чаще выгоднее 22%; чем меньше — тем чаще спецставка. Важно: если вы выбрали спецставку 5/7%, применять её нужно не менее 12 последовательных кварталов (3 года) — передумать через квартал нельзя. Поэтому ставку считают на три года вперёд, а не на ближайшую декларацию.
| Ставка | Когда доступна (по доходу) | Вычет входного НДС | На сколько связывает |
|---|---|---|---|
| 5% | доход ≤ 272,5 млн ₽ (2026) | нет | 12 кварталов подряд |
| 7% | 272,5–490,5 млн ₽ (2026) | нет | 12 кварталов подряд |
| 22% | доступна всегда | да, с возмещением | квартально, без lock-in |
Почему низкие 5/7% не всегда выгоднее 22%
Соблазн очевиден: 5% выглядит втрое привлекательнее 22%. Но спецставка не даёт вычета входного НДС — того налога, который вы платите поставщикам внутри их цен. Общая ставка 22% этот вычет даёт, а при превышении вычетов над начисленным налогом — ещё и возмещение из бюджета.
Поэтому развилка сводится к структуре расходов. Если вы много закупаете у плательщиков НДС (товары, материалы, услуги с налогом), вычет по ставке 22% может перекрыть разницу в ставке — и общая ставка окажется дешевле. Если же расходов с входным НДС почти нет (услуги, аренда у упрощенцев, зарплата), вычитать нечего, и спецставка 5/7% чаще спокойнее.
Что значит «на 12 кварталов» и почему это главное
12 последовательных кварталов — это три года. Выбрав спецставку 5 или 7%, вы обязаны применять её этот срок и не можете переключиться на 22% через квартал, если передумали. Это и есть настоящая цена ошибки: неверно выбранная ставка бьёт по марже не один раз, а двенадцать кварталов подряд.
Вопрос не «что выгоднее в этом квартале», а «сохранится ли моя структура расходов и оборот три года». Если планируете крупные закупки с НДС, рост оборота к порогам 272,5/490,5 млн (2026) или смену модели — это меняет расчёт. Прогон делает бухгалтер по вашим цифрам.
Частые вопросы
Можно ли отказаться от выбранной ставки 5% раньше 12 кварталов?
По общему правилу нет: спецставку 5/7% применяют не менее 12 последовательных кварталов. Это необратимое решение по закону, поэтому ставку выбирают с горизонтом на 3 года. Отдельные основания для досрочного изменения (например, утрата права на спецставку при превышении порога дохода) уточняйте у бухгалтера.
Если расходов с НДС почти нет — какую ставку брать?
При малой доле входного НДС (услуги, аренда у упрощенцев, фонд оплаты труда) вычитать почти нечего, а ставка 5/7% ниже — часто она спокойнее. Но это ориентир: окончательно считает бухгалтер по вашей структуре расходов и обороту.
Ставка 22% — это навсегда или тоже на 12 кварталов?
Ограничение в 12 кварталов установлено для спецставок 5/7%. Общая ставка 22% таким lock-in не связывает — но и просто так переключиться с 22% на спецставку в любой момент нельзя, переход на спецставку сам запускает отсчёт 12 кварталов. Порядок перехода в вашем случае подтвердит бухгалтер.
Калькулятор покажет нагрузку по каждой ставке с учётом ваших закупок с НДС и подсветит, где спецставка проигрывает общей — до того, как выбор зафиксируется на 12 кварталов.