Реформа 2025–26 · НДС на УСН · пороги
Пороги НДС на УСН: отбор и слёт — почему чисел два набора
«20/250/450» и «20/272,5/490,5» — это не опечатка и не разные источники. Это две базы, которые легко перепутать при самостоятельном расчёте, а цена ошибки — неверная ставка и пересдача отчётности. Разбираем, какая база для чего.
Две базы рядом
По доходу прошлого года (2025)
Пороги не индексируются. Определяют, какую ставку вы получаете на весь 2026 год.
По доходу текущего года (2026)
Пороги индексированы на дефлятор 1,09. Определяют, теряете ли вы ставку посреди года.
Откуда индексированные числа: 250 × 1,09 = 272,5 и 450 × 1,09 = 490,5 млн ₽. Коэффициент-дефлятор на 2026 год — 1,09. Пороги отбора (по прошлому году) при этом берут без индексации.
Как это работает — иллюстративные ситуации
Гипотетические примеры принципа, не расчёт под вашу компанию.
- Доход 2025 = 18 млн. Ниже 20 млн → на 2026 год освобождение от НДС сохраняется (по базе отбора).
- Доход 2025 = 240 млн. В диапазоне 20–250 млн → отбор даёт спецставку 5%. Если в течение 2026 года доход дойдёт до 272,5 млн — сработает база слёта, ставка сменится с 5% на 7% внутри года.
- Доход 2025 = 460 млн. Выше 450 млн по базе отбора → УСН на 2026 недоступна, только ОСНО; возврат на УСН — не раньше 2027 (п. 7 ст. 346.13 НК).
Видно, что один и тот же бизнес «читается» по двум разным базам в зависимости от вопроса: какую ставку дали (прошлый год, без индексации) и не потерял ли её в течение года (текущий год, с индексацией). Калькулятор проверяет обе и подсвечивает близость к каждой границе.
Частые вопросы о порогах
Откуда берутся 272,5 и 490,5 млн, если в законе 250 и 450?
Это две разные базы. Пороги отбора ставки на год (20/250/450 млн) считают по доходу прошлого года и не индексируют. Пороги слёта внутри года (20/272,5/490,5 млн) считают по доходу текущего года и индексируют на коэффициент-дефлятор 1,09: 250×1,09=272,5 и 450×1,09=490,5.
По какому году считать порог — прошлому или текущему?
Зависит от вопроса. Какую ставку вы получаете на год — по доходу прошлого года (неиндексированные 20/250/450). Теряете ли ставку в течение года — по доходу текущего года (индексированные 20/272,5/490,5). Уточните у бухгалтера, какую базу применяют к вашей ситуации.
Что если доход прошлого года превысил 450 млн?
Тогда на 2026 год УСН недоступна — вы на ОСНО с общими ставками НДС. Вернуться на УСН можно не раньше 2027 года (п. 7 ст. 346.13 НК). Это пограничная ситуация — планировать переход нужно с бухгалтером заранее.