Реформа 2025–26 · НДС на УСН · выбор ставки
НДС 5, 7 или 22% на УСН: как выбрать ставку в 2026
Доход за 2025 год выше 20 млн — значит, с 2026 года на УСН вы платите НДС и выбираете ставку. Развилка простая на вид, но необратимая на 3 года. Разбираем, от чего зависит выбор — и почему «красивая низкая цифра» не всегда выгоднее.
Две дороги после порога 20 млн
| Ставка | Когда доступна | Вычет входного НДС | Связка |
|---|---|---|---|
| 5% | доход ≤ 250 млн | нет | 12 кварталов |
| 7% | 250–450 млн | нет | 12 кварталов |
| 22 / 10 / 0% | общая ставка | да + возмещение | — |
Ключевое отличие — не сама цифра ставки, а право на вычет. Спецставки 5/7% ниже, но входной НДС (то, что вы платите поставщикам) к вычету не принимается — он просто оседает в себестоимости. Общая ставка 22% выше, зато входной НДС вы вычитаете, а при превышении вычетов — заявляете к возмещению из бюджета.
От чего зависит выбор
Главный фактор — доля ваших расходов, в которых «сидит» входной НДС.
Много расходов с НДС
Входного НДС много — его вычет перекрывает разницу в ставке. У торговли и производства так бывает чаще.
Мало расходов с НДС
Вычитать почти нечего — низкая ставка без вычета выигрывает. У услуговых моделей так бывает чаще.
Иллюстративный пример (гипотетический бизнес, не ваш расчёт). Условная компания с выручкой и закупками у поставщиков-плательщиков НДС: при высокой доле входного НДС общая ставка 22% с вычетом может дать меньшую итоговую нагрузку, чем 5% без вычета, — несмотря на бо́льшую цифру ставки. При почти нулевом входном НДС картина обратная. Это иллюстрация принципа, а не обещание результата: ваш итог зависит от конкретных сумм, контрагентов и горизонта трёх лет.
Поэтому мы не показываем «вашу экономию в рублях» одной кнопкой. Калькулятор НДС 5/7/22% прикидывает диапазон по обоим сценариям и даёт вопросы бухгалтеру — а точную цифру под вашу первичку называет аттестованный специалист. А откуда берутся пороги 20 млн и потолки слёта 272,5 / 490,5 млн — разбираем отдельно.
Что проверить до того, как зафиксировать ставку
- Какая доля ваших годовых расходов идёт поставщикам с НДС (а не упрощенцам/физлицам)?
- Сохранится ли эта структура расходов в горизонте трёх лет — ведь спецставка связывает на 12 кварталов?
- Есть ли у вас экспорт или капвложения — там работает 0% и возмещение, и это меняет расклад?
- Что важнее вашим контрагентам — счёт-фактура с вычетом или ваша цена?
- Готова ли бухгалтерская программа к счетам-фактурам, книгам покупок/продаж и декларации по НДС?
Частые вопросы о выборе ставки
Что выгоднее — 5/7% без вычета или 22% с вычетом?
Зависит от доли расходов с входным НДС. Спецставки 5/7% не дают вычета входного НДС; общая 22% даёт вычет и право на возмещение. Чем больше у вас закупок и услуг с НДС, тем чаще выгоднее общая ставка; чем меньше — тем чаще спецставка. Универсального ответа нет — расчёт по вашим цифрам делает бухгалтер.
Можно ли отказаться от выбранной ставки 5/7%?
Нет, в течение 12 последовательных кварталов (3 года) — это необратимое решение по закону. Поэтому ставку выбирают с горизонтом на 3 года вперёд, а не на квартал.
Если расходов с НДС почти нет, что выбрать?
При малой доле входного НДС (услуги, аренда у упрощенцев, зарплата) спецставка 5/7% часто спокойнее: вычитать почти нечего, а ставка ниже. Но это ориентир — окончательно считает бухгалтер по вашей структуре.
Чего делать нельзя
Снизить НДС — это выбор ставки и законные вычеты. Не схемы.
Искусственно занижать выручку «под 20 млн», дробить бизнес на несколько лиц ради порога, наращивать «бумажный» входной НДС по сделкам, которых не было, — это не оптимизация, а путь к доначислениям, штрафу до 40% и ст. 199 УК (ст. 54.1 НК). Любой такой сценарий калькулятор помечает красным и считать отказывается. Подробнее — красные линии X1–X6.