Реформа 2026 · НДС на УСН · порог
Порог 20 млн для НДС на УСН — как его считать и что будет в 2027 и 2028?
Коротко
- Порог считают нарастающим итогом по доходу с начала года.
- Вход в 2026 год — по доходу прошлого 2025 года: превысил 20 млн → плательщик НДС с 01.01.2026.
- В 2027–2028 порог не снизится: 20 млн ₽ действуют для освобождения в 2026–2029; 15 млн — в 2030, 10 млн — с 2031.
- Не путайте с порогами слёта ставки внутри года (272,5/490,5 млн в 2026 — базовые 250/450 млн с индексацией) — это другая база.
Порог считается по доходу нарастающим итогом с начала года. Как только доход упрощенца превысит 20 млн ₽, освобождение от НДС теряется, и НДС нужно начислять с 1-го числа следующего месяца. Для входа в 2026 год ориентируются на доход прошлого, 2025 года: превысил 20 млн — с 1 января 2026 вы плательщик НДС. А что будет в 2027 и 2028? Порог останется 20 млн ₽: прежнее снижение до 15 млн (2027) и 10 млн (2028) отменено законом, подписанным в июле 2026 года. Порог 20 млн действует для освобождения в 2026–2029 годах (по доходам 2025–2028 годов); снижение перенесено: 15 млн — в 2030 году, 10 млн — с 2031 года.
| Год | Порог дохода | Кто попадает под НДС |
|---|---|---|
| 2025 | 60 млн ₽ | Доход прошлого года выше 60 млн |
| 2026–2029 | 20 млн ₽ | Порог закреплён — снижение отменено законом июля 2026 |
| 2030 | 15 млн ₽ | Отложенное снижение: первый шаг |
| с 2031 | 10 млн ₽ | Второй шаг отложенного снижения |
«Нарастающим итогом» — что это на практике
Нарастающий итог значит, что доход не обнуляется каждый квартал, а суммируется с 1 января. Вы складываете выручку месяц за месяцем, и как только накопленная сумма перешагнула порог года, освобождение от НДС заканчивается — начислять налог нужно начиная с этого момента. Поэтому важно вести прогноз выручки в течение года, а не узнавать о превышении постфактум из годовой декларации.
Что будет в 2027 и 2028: снижение порога отменили
Изначально ФЗ-425 расписал снижение порога по годам: 20 млн в 2026-м, 15 млн в 2027-м, 10 млн с 2028-го. Но в июле 2026 года этот график отменён: подписан закон (ФЗ от 04.07.2026 № 228-ФЗ), который закрепил порог 20 млн ₽ на 2026–2029 годы. Снижение не исчезло, а отложено: 15 млн — в 2030-м (по доходу 2029 года), 10 млн — с 2031-го. Практический вывод: бизнес, который укладывается в 20 млн, сохраняет освобождение и в 2027–2028 годах — но траектория втягивания малого бизнеса в НДС никуда не делась, она сдвинулась на три года. Планировать переход по-прежнему разумнее заранее, а не в момент, когда налог уже возник.
Порог освобождения (20 млн ₽ в 2026–2029) решает, платите ли вы НДС вообще. А пороги 272,5 и 490,5 млн (2026; базовые 250/450 из НК с индексацией) решают, какую спецставку — 5% или 7% — вы применяете и не слетаете ли с неё внутри года; закон о заморозке эти пороги не менял. Это две независимые проверки: разбор — на странице «Пороги НДС на УСН».
Пример: ИП на УСН и патенте считает порог 20 млн по месяцам
ИП совмещает УСН и патент. В 2025 году доход по УСН — 12 млн ₽, по патенту — 5 млн ₽. Даже вместе это 17 млн ₽ — меньше 20 млн ₽, поэтому в 2026 году ИП освобождён от НДС. Внутри 2026 года доходы по УСН и патенту для порога складываются.
| Период 2026 | Доход УСН + ПСН нарастающим итогом | НДС |
|---|---|---|
| Январь–август | 19 500 000 | нет, порог не превышен |
| Сентябрь: +1 200 000 | 20 700 000 | порог превышен в сентябре |
| С 1 октября | — | НДС по выбранной ставке |
- НДС начисляют с 1-го числа месяца после месяца превышения, то есть с 01.10.2026, и только на продажи по УСН. Сентябрьские продажи и продажи по патенту остаются без НДС.
- Первая декларация по НДС — за IV квартал, срок — 25.01.2027.
- 2027 год: право на освобождение проверяют по доходу 2026 года. Если доход по УСН за 2026 год больше 20 млн ₽, освобождения с 1 января 2027 года не будет, даже если в 2027 году ИП заработает меньше. Если 20 млн ₽ превышены только вместе с патентом, сверьте порядок с бухгалтером: для годовой проверки норма прямо называет доходы по УСН.
Сколько продлится порог 20 млн: он действует для освобождения в 2026–2029 годах, это доход 2025–2028 годов. В 2030 году порог — 15 млн ₽ (по доходу 2029 года), с 2031 года — 10 млн ₽. Курсовые разницы и субсидии по п. 4.1 ст. 271 НК в порог не включают.
Частые вопросы
По какому году считать порог — прошлому или текущему?
Освобождение на год определяют по доходу прошлого года: если за 2025 год доход превысил 20 млн ₽, с 1 января 2026 вы плательщик НДС. Внутри года доход тоже отслеживают нарастающим итогом — при превышении порога освобождение теряется. Точную дату начала обязанности по НДС в вашем случае подтвердит бухгалтер.
Правда ли, что порог упадёт до 10 млн?
Не в 2027–2028. Прежний график снижения (15 млн в 2027, 10 млн с 2028) отменён законом, подписанным в июле 2026 года: порог 20 млн ₽ действует для освобождения в 2026–2029 годах. Снижение отложено: 15 млн — в 2030 году, 10 млн — с 2031-го. Запас времени появился, но траектория сохраняется — следить за доходом относительно порога всё равно нужно.
В доход для порога входят авансы и что ещё?
В общем случае учитывается доход по правилам УСН нарастающим итогом. Отдельные виды поступлений (например, возвраты, некоторые необлагаемые суммы) могут считаться иначе. Состав дохода под порог по вашей ситуации сверьте с бухгалтером — ошибка здесь двигает дату возникновения НДС.
Совмещаю УСН и патент — патентный доход учитывать в пороге 20 млн?
Да. Если ИП в течение года применяет одновременно УСН и патент, для порога освобождения от НДС складываются доходы по обоим режимам. Не учитываются только положительные курсовые разницы и отдельные субсидии, названные в п. 5 ст. 145 НК.
До какого года точно действует порог 20 млн ₽?
По действующей редакции НК освобождение при доходе до 20 млн ₽ работает в 2026–2029 годах: в расчёт идут доходы 2025–2028 годов. В 2030 году порог — 15 млн ₽: смотрят на доход 2029 года и на доход внутри 2030-го. С 2031 года порог — 10 млн ₽. Закон может снова измениться, поэтому ближе к сроку сверьтесь с актуальной редакцией.
Калькулятор покажет, попадаете ли вы под НДС по порогу года, как близко вы к следующей границе и какая ставка вам доступна.