Реформа 2026 · НДС · переходный период
Аванс получен в 2025, отгрузка в 2026 — по какой ставке НДС и кто платит разницу?
Коротко
- Отгрузка в 2026 → НДС по ставке 22%, даже если аванс был в 2025.
- Авансовый счёт-фактуру 2025 переделывать не нужно.
- НДС с аванса (20/120) принимают к вычету в той же сумме, что начислили.
- Разницу 2% несёт продавец или покупатель — по условиям договора.
При отгрузке в 2026 году НДС начисляют по новой ставке 22%, даже если аванс под эту поставку пришёл в 2025 году и был обложен по ставке 20/120. Авансовый счёт-фактуру 2025 года переделывать не нужно: при отгрузке в 2026 продавец оформляет отгрузочный счёт-фактуру уже по ставке 22%, а ранее начисленный с аванса НДС (по 20/120) принимает к вычету в той же сумме, что была начислена. Возникающая разница между 20% и 22% — это дополнительная нагрузка, и кто её несёт (продавец из своей цены или покупатель доплатой), решается условиями договора. Расчёт по конкретной сделке сверьте с бухгалтером.
| Этап | Что происходит | Ставка / действие |
|---|---|---|
| Аванс в 2025 | Начислен НДС с предоплаты | 20/120 |
| Отгрузка в 2026 | Начисляется НДС со стоимости | 22% |
| Авансовый счёт-фактура | Не переделывается | остаётся 20/120 |
| Вычет с аванса | Принимается при отгрузке | в сумме начисленного (20/120) |
| Разница 2% | Дополнительная нагрузка | по договору |
Почему отгрузка «тянет» на 22%, а аванс остаётся на 20%
НДС при отгрузке считается по ставке, действующей на дату отгрузки. Раз отгрузка прошла в 2026 году, применяется ставка 22%, независимо от того, когда пришёл аванс. Аванс же был обложен по правилам 2025 года (расчётная 20/120), и этот факт не переписывают задним числом: авансовый счёт-фактуру не переделывают, а начисленный с аванса НДС продавец принимает к вычету при отгрузке в той же сумме, что и начислял.
Разница в 2% — чья это нагрузка
Между 20% на аванс и 22% на отгрузку образуется разница, которую кто-то должен покрыть. Здесь вопрос уже не налоговый, а договорный: если цена твёрдая и договор не предусматривает доплату налога сверху, разницу, как правило, несёт продавец из своей цены. Если в договоре есть оговорка «цена без НДС, налог начисляется сверху» — доплата может лечь на покупателя. Как и в спорах по старым договорам, всё решает конкретная формулировка — её стоит показать юристу.
Если покупатель принимает НДС к вычету, доплаченные 2% он вернёт вычетом — для него это не потеря, а вопрос документооборота. Болезненна разница в первую очередь для покупателей без права на вычет. Позицию по вашему договору уточните с юристом.
Частые вопросы
Нужно ли выставлять покупателю корректировку на 2%?
При отгрузке в 2026 году продавец выставляет отгрузочный счёт-фактуру по ставке 22% — это не корректировка аванса, а обычный документ на реализацию. Авансовый счёт-фактуру не трогают. Оформление под вашу сделку сверьте с бухгалтером и разъяснениями ФНС по переходному периоду.
Могу ли я, продавец, потребовать с покупателя доплату 2%?
Это зависит от договора. Если цена твёрдая и доплата налога сверху не предусмотрена, требовать её односторонне рискованно. Если есть оговорка о начислении налога сверху — доплата возможна. Спорную ситуацию оцените с юристом, ориентируясь в том числе на подход КС РФ к переложению НДС.
Аванс и отгрузка оба в 2026 — тоже такие сложности?
Нет, если и аванс, и отгрузка пришлись на 2026 год, обе операции идут по ставке 22% (аванс — по расчётной 22/122), разницы ставок не возникает. Переходные сложности касаются именно сделок, стартовавших в 2025-м. Детали уточните у бухгалтера.
Калькулятор покажет НДС с аванса и с отгрузки, сумму к вычету и разницу 2% — и подскажет, кто её несёт по вашему договору.