Реформа 2026 · НДС на УСН · авансы
Я упрощенец с НДС — нужно ли платить НДС с полученного аванса?
Коротко
- С аванса НДС считают по расчётной ставке: 5/105, 7/107 или 22/122.
- Авансовый счёт-фактуру выставляют в течение 5 дней с получения предоплаты.
- Аванс и отгрузка в одном квартале — НДС с аванса можно не начислять.
- При отгрузке НДС с аванса принимают к вычету.
По общему правилу да: упрощенец — плательщик НДС при получении предоплаты исчисляет НДС с аванса по расчётной ставке (5/105, 7/107 или 22/122 — в зависимости от вашей ставки) и выставляет авансовый счёт-фактуру в течение 5 календарных дней. Но есть упрощение: если аванс и отгрузка приходятся на один квартал, НДС с аванса можно не начислять и авансовый счёт-фактуру не выставлять — налог посчитаете при отгрузке. При отгрузке ранее начисленный с аванса НДС принимается к вычету. Порядок под вашу ситуацию и учётную политику сверьте с бухгалтером.
| Ситуация | НДС с аванса | Норма |
|---|---|---|
| Аванс и отгрузка в разных кварталах | Начислить по расчётной ставке | п. 4 ст. 164, п. 1 ст. 167 НК |
| Аванс и отгрузка в одном квартале | Можно не начислять | п. 13 методрекомендаций ФНС 2026 |
| Расчётная ставка при 5% | 5/105 | п. 4 ст. 164 НК |
| Расчётная ставка при 22% | 22/122 | п. 4 ст. 164 НК |
| Вычет при отгрузке | Да, в сумме начисленного | п. 8 ст. 171 НК |
Общее правило: аванс — это тоже момент для НДС
Для плательщика НДС предоплата — самостоятельный момент начисления налога. Получив аванс, вы исчисляете НДС по расчётной ставке, соответствующей вашей основной: 5/105 при ставке 5%, 7/107 при 7% и 22/122 при 22%. В течение пяти календарных дней выставляете авансовый счёт-фактуру. Когда потом произойдёт отгрузка, начисленный с аванса НДС вы примете к вычету, чтобы не заплатить дважды.
Когда можно не морочиться с авансовым НДС
Реформенная методичка ФНС дала упрощенцам послабление: если аванс и отгрузка укладываются в один квартал, НДС с аванса можно не начислять и авансовый счёт-фактуру не выставлять — достаточно посчитать налог при отгрузке. Это заметно упрощает учёт для тех, у кого короткий цикл сделки. Но применять это упрощение стоит осознанно и закрепить подход, чтобы книга продаж и декларация сошлись. Настройку доверьте бухгалтеру.
Расчётная ставка аванса не выбирается отдельно — она вытекает из вашей основной ставки НДС. Выбрали спецрежим 5% — авансовый НДС считаете как 5/105; общая 22% — значит 22/122. Если вы ещё не определились со ставкой, сначала решите этот вопрос с бухгалтером.
Частые вопросы
Если я забуду начислить НДС с аванса — это нарушение?
Если аванс и отгрузка в разных кварталах, НДС с аванса начислять нужно, и его пропуск — ошибка, которую придётся исправлять. Если же обе операции в одном квартале, вы вправе не начислять авансовый НДС. Чтобы не запутаться, закрепите подход в учётной политике с бухгалтером.
Покупатель хочет вычет с аванса — я обязан дать авансовый счёт-фактуру?
Если вы начислили НДС с аванса, авансовый счёт-фактуру выставляют в течение 5 дней, и покупатель может заявить вычет. Если вы законно применяете упрощение (аванс и отгрузка в одном квартале) и авансовый счёт-фактуру не выставляете, вычет по авансу у покупателя не возникает. Согласуйте порядок сторон с бухгалтером.
Как считать НДС с аванса на спецставке 5%?
По расчётной ставке 5/105: из суммы полученной предоплаты выделяется НДС. Аналогично при 7% — 7/107, при 22% — 22/122. Расчётная ставка привязана к вашей основной. Точный расчёт по вашим суммам сделает бухгалтер.
Калькулятор посчитает НДС с аванса по вашей расчётной ставке и подскажет, попадаете ли вы под упрощение «аванс и отгрузка в одном квартале».