Реформа 2026 · УСН · минимальный налог
Минимальный налог 1% на УСН «доходы минус расходы» — когда его платят?
Коротко
- Минимальный налог = 1% от годового дохода (не от разницы).
- Платят, если обычный налог с базы «доходы − расходы» вышел меньше этого 1%.
- При убытке за год минимальный налог всё равно платится.
- Авансы за год засчитываются — доплачивают только разницу.
Минимальный налог на УСН «доходы минус расходы» — это 1% от годового дохода. Его платят по итогам года, если обычный налог (по вашей ставке с разницы доходы минус расходы) оказался меньше этого 1% — в том числе когда год закончился с убытком. Проще говоря: вы считаете налог двумя способами и платите тот, что больше. Уплаченные в течение года авансовые платежи засчитываются в счёт минимального налога, доплачивается только разница. Минимальный налог — это про упрощённый налог и с НДС напрямую не связан: НДС при обороте выше порога считается отдельно.
| Итог года | Обычный налог (ставка × базу) | Минимальный (1% дохода) | К уплате |
|---|---|---|---|
| Прибыль большая | Больше 1% дохода | Меньше | Обычный налог |
| Прибыль маленькая | Меньше 1% дохода | Больше | Минимальный налог |
| Убыток | 0 | 1% дохода | Минимальный налог |
Зачем вообще нужен минимальный налог
На объекте «доходы минус расходы» налог считается с разницы. Если расходы почти съели доходы, разница маленькая, и обычный налог получается символическим — а при убытке он вообще ноль. Чтобы бюджет получал хоть что-то с оборота, закон вводит нижнюю границу: 1% от всего годового дохода. По итогам года вы сравниваете два числа — налог по ставке с разницы и 1% от дохода — и платите большее.
Как считаются авансы и убыток
В течение года вы платите авансовые платежи с прибыли по кварталам. Если по итогу года к уплате вышел минимальный налог, эти авансы не пропадают — они засчитываются в счёт минимального налога, и доплатить нужно только разницу (а если авансы его перекрыли — образуется переплата к зачёту или возврату).
Разницу между уплаченным минимальным налогом и обычным налогом за тот год можно учесть в расходах следующих лет, а сам убыток года переносится на будущее в течение 10 лет. Эти переносы считает бухгалтер — здесь легко ошибиться в базе.
Минимальный налог — это про упрощённый налог, а не про НДС. Если ваш доход выше порога и вы стали плательщиком НДС, этот налог считается и платится отдельно от упрощённого. Одно другое не заменяет и не уменьшает.
Пример: ИП с маленькой маржой платит минимальный налог
ИП торгует на УСН «доходы минус расходы» по ставке 15%. Итоги 2026 года: доход — 8 000 000 ₽, подтверждённые расходы вместе со взносами — 7 700 000 ₽. За 9 месяцев начислено и уплачено авансов на 30 000 ₽.
- База: 8 000 000 − 7 700 000 = 300 000 ₽.
- Обычный налог: 300 000 × 15% = 45 000 ₽.
- Минимальный налог: 8 000 000 × 1% = 80 000 ₽.
- Сравниваем: 45 000 меньше 80 000, значит, за год платится минимальный налог — 80 000 ₽. В декларации он идёт в строку 280 раздела 2.2.
- Авансы засчитываются: 80 000 − 30 000 = 50 000 ₽ к доплате (строка 120 раздела 1.2).
- Сроки: декларацию сдать до 25 апреля 2027 года, но это воскресенье, поэтому срок — 26.04.2027. Доплатить 50 000 ₽ — не позднее 28.04.2027.
- Разница 80 000 − 45 000 = 35 000 ₽ не пропадает: её можно включить в расходы 2027 года или в последующие годы, в том числе увеличить на неё убыток.
Для сравнения: при той же выручке и расходах 7 000 000 ₽ база была бы 1 000 000 ₽, обычный налог — 150 000 ₽. Это больше 80 000 ₽, и минимальный налог уже не применяется. Он работает как нижняя граница, пока маржа меньше примерно 6,7% от выручки (1% ÷ 15%).
Частые вопросы
Минимальный налог платят, даже если год в убытке?
Да. На УСН «доходы минус расходы» при убытке обычный налог равен нулю, но минимальный налог 1% от годового дохода всё равно уплачивается. Это нижняя граница, которую закон не позволяет обойти убытком.
1% считается от дохода или от прибыли?
От дохода — от всей годовой выручки, а не от разницы «доходы минус расходы». Именно поэтому при маленькой прибыли минимальный налог часто оказывается больше обычного и платится вместо него.
Уплаченные авансы пропадают, если вышел минимальный налог?
Нет. Авансовые платежи, начисленные за отчётные периоды года, засчитываются в счёт минимального налога — доплачивается только разница. Если авансы его перекрыли, образуется переплата к зачёту или возврату. Расчёт зачёта делает бухгалтер.
Можно вернуть деньгами разницу между минимальным и обычным налогом?
Нет. Вернуть её или зачесть как аванс нельзя. Закон разрешает только включить эту разницу в расходы следующих налоговых периодов, в том числе увеличить на неё сумму убытка, который переносится на будущее.
Есть ли минимальный налог на УСН «доходы» 6%?
Нет. Минимальный налог 1% применяется только на объекте «доходы минус расходы». На объекте «доходы» налог всегда считают как ставку от дохода, уменьшенную на взносы, и нижней границы в 1% там нет.
Составитель декларации УСН посчитает оба варианта, зачтёт авансы и покажет минимальный налог со ссылками на строки — и подскажет, где упрощёнку можно оптимизировать законно.