Реформа 2026 · НДС на УСН · счёт-фактура
Стал плательщиком НДС на УСН — как выставить счёт-фактуру в первый раз?
Коротко
- Срок выставления — не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки или получения аванса.
- В счёте указывают вашу ставку: 5%, 7% или 22% (для аванса — расчётную 5/105, 7/107, 22/122).
- Каждый счёт-фактуру за квартал регистрируют в книге продаж в хронологическом порядке.
- С 1 апреля 2026 форма обновилась (строка 5б) — берите актуальный бланк.
Счёт-фактуру выставляют не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки товара или оказания услуги (либо со дня получения аванса). В документе указывают ту ставку НДС, которую вы применяете: спецставку 5% или 7%, либо общую 22% (для аванса — расчётную: 5/105, 7/107 или 22/122). Каждый выставленный счёт-фактуру за квартал регистрируют в книге продаж в хронологическом порядке, а по итогам квартала данные из неё переносят в декларацию по НДС. С 1 апреля 2026 форма счёта-фактуры обновилась — появилась строка 5б, поэтому берите актуальный бланк. Конкретную ставку и заполнение реквизитов под вашу ситуацию подтвердит бухгалтер.
| Элемент | Что указать | Где смотреть |
|---|---|---|
| Срок | ≤ 5 календарных дней со дня отгрузки/аванса | п. 3 ст. 168 НК |
| Ставка (отгрузка) | 5%, 7% или 22% — та, что вы выбрали | п. 8, п. 3 ст. 164 НК |
| Ставка (аванс) | Расчётная: 5/105, 7/107 или 22/122 | п. 4 ст. 164 НК |
| Регистрация | В книге продаж, хронологически | Постановление Правительства № 1137 |
| Форма бланка | Актуальная с 01.04.2026 (строка 5б) | Постановление Правительства РФ от 23.01.2026 № 26 |
Пять дней — с какого момента считать
Отсчёт пяти календарных дней идёт со дня отгрузки товара, оказания услуги или получения предоплаты. Считаются календарные дни, а не рабочие. Если аванс и отгрузка попали в один квартал, действует упрощение: счёт-фактуру можно выставить только на отгрузку, а на аванс отдельный документ не оформлять — но это ваше право, а не обязанность, и порядок лучше закрепить в учётной политике.
Какую ставку поставить и почему это важно
Ставка в счёте-фактуре — не произвольная: это та ставка, которую вы законно применяете как плательщик НДС на УСН. Если вы выбрали спецрежим по НДС — ставите 5% или 7%; если общий — 22%. Для авансов используют расчётные ставки: 5/105, 7/107 или 22/122. Ошибка в ставке тянет за собой ошибку в книге продаж и декларации, поэтому первую партию счетов-фактур разумно свериться с бухгалтером.
Если ваш доход ниже порога и вы освобождены, счёт-фактуру с выделенным НДС выставлять не обязаны. Но если выставите его с суммой налога добровольно — этот НДС придётся уплатить в бюджет, а вычет по нему вам всё равно недоступен. Взвесьте с бухгалтером, нужно ли это.
Частые вопросы
Счёт-фактуру можно выставлять на бумаге или обязательно электронно?
По общему правилу счёт-фактуру можно оформлять и на бумаге, если вы не ведёте электронный документооборот с контрагентом. Электронный формат обязателен там, где стороны обмениваются документами через оператора ЭДО. Принудительного перевода всех упрощенцев в электронный вид с 2026 года нет. Порядок для вашего случая уточните у бухгалтера.
Что будет, если выставить счёт-фактуру позже 5 дней?
Нарушение срока само по себе обычно не лишает покупателя права на вычет, если счёт-фактура содержит все обязательные реквизиты, но это создаёт риск претензий и путаницы в книге продаж. Лучше соблюдать срок. Спорные ситуации разбирайте с бухгалтером.
Нужно ли выставлять счёт-фактуру, если я освобождён от НДС?
Как правило, нет: при освобождении по статье 145 НК счёт-фактуру с НДС не выставляют. Если клиент настаивает и вы выделите НДС в документе — эту сумму придётся заплатить в бюджет. Решение принимайте с бухгалтером.
Калькулятор подскажет вашу ставку по доходу и структуре расходов, а разбор счёта-фактуры покажет, какие реквизиты обязательны в 2026 году.