Режимы 2026 · слёт с УСН
Превысил лимит УСН и слетел на ОСНО в середине года — что теперь делать?
Коротко
- Право на УСН теряется с первого числа квартала превышения.
- За весь этот квартал налоги пересчитывают по ОСНО (НДС, прибыль/НДФЛ).
- После слёта НДС считают по общим ставкам (22%, 10%, 0%), спецставки 5/7% недоступны.
- Лимит УСН 2026 — 490,5 млн ₽ с учётом дефлятора 1,090.
При превышении лимита по доходу (в 2026 — 490,5 млн ₽ с учётом индексации) право на УСН теряется, и налогоплательщик считается перешедшим на ОСНО с первого числа квартала, в котором произошло превышение. Это значит, что за весь этот квартал налоги нужно пересчитать по общей системе: появляется НДС по общим ставкам, налог на прибыль (для организаций) или НДФЛ (для ИП). Лимит 490,5 млн ₽ на 2026 год учитывает коэффициент-дефлятор 1,090 (приказ Минэкономразвития № 734 от 06.11.2025). Порядок пересчёта и переходные вычеты по НДС сложны — их обязательно ведёт бухгалтер.
| Вопрос | Как в 2026 | Норма |
|---|---|---|
| С какого момента ОСНО | С 1-го числа квартала превышения | п. 4 ст. 346.13 НК |
| За какой период пересчёт | За весь квартал превышения | п. 4 ст. 346.13 НК |
| НДС после слёта | Общие ставки (22/10/0%) | п. 3 ст. 164 НК |
| Налог вместо УСН | Прибыль (ООО) или НДФЛ (ИП) | гл. 25, гл. 23 НК |
| Лимит дохода 2026 | 490,5 млн ₽ (дефлятор 1,090) | п. 4 ст. 346.13 НК; приказ Минэк № 734 от 06.11.2025 |
Почему слёт задевает весь квартал, а не только момент превышения
Ключевая жёсткость правила — переход на ОСНО происходит не с даты, когда доход перевалил за лимит, а с первого числа всего квартала, в котором это случилось. То есть если превышение произошло, скажем, в середине II квартала, налоги по общей системе пересчитывают за весь II квартал целиком, включая операции до момента превышения. Это делает слёт болезненным задним числом и требует аккуратного пересчёта.
Что появляется после слёта и почему это работа для бухгалтера
С переходом на ОСНО у вас возникают налоги, которых на УСН не было: НДС по общим ставкам (спецставки 5/7% на ОСНО недоступны), налог на прибыль для организаций или НДФЛ для ИП. Отдельная сложность — переходные вычеты по НДС и корректное закрытие «упрощённых» доходов и расходов на стыке режимов. Здесь много технических нюансов и высокая цена ошибки, поэтому пересчёт после слёта — однозначно задача бухгалтера, а не самостоятельных прикидок.
Попытки задним числом оформить возврат или перенос выручки, чтобы формально не выйти за лимит, ФНС нередко квалифицирует как схему ухода от налогов, а судебная практика по таким спорам неоднородна. Не пытайтесь «подрихтовать» доход — оцените реальную ситуацию с налоговым консультантом.
Частые вопросы
С какой даты я на ОСНО, если превысил лимит в мае?
С 1 апреля — то есть с первого числа того квартала, в котором произошло превышение, а не с даты самого превышения. Налоги по общей системе пересчитывают за весь этот квартал. Точный пересчёт под ваши операции сделает бухгалтер.
Можно ли остаться на спецставке НДС 5/7% после слёта?
Нет. Спецставки 5/7% — это механизм для упрощенцев. При слёте на ОСНО применяются общие ставки НДС (22%, 10%, 0%). Порядок и переходные вычеты уточните у бухгалтера.
Какой именно лимит УСН в 2026 году?
Лимит по доходу для сохранения УСН на 2026 год — 490,5 млн ₽ (п. 4 ст. 346.13 НК с учётом коэффициента-дефлятора 1,090, утверждённого приказом Минэкономразвития № 734 от 06.11.2025). Пересчёт под ваши операции сделает бухгалтер.
Калькулятор покажет, как меняется налоговая нагрузка при переходе на ОСНО и какой НДС возникает — чтобы вы понимали масштаб до разговора с бухгалтером.