Режимы 2026 · УСН + патент
Совмещаю УСН и патент — как в 2026 считать лимит и попаду ли под НДС?
Коротко
- Доход при совмещении УСН и ПСН считают суммарно по обоим режимам.
- Порог НДС 20 млн (закреплён на 2026–2029) проверяют по совокупному доходу.
- Продажи на патенте НДС не облагаются, даже если по совокупности вы стали плательщиком.
- При совмещении обязателен раздельный учёт доходов (а на Д-Р — и расходов).
При совмещении УСН и патента доход считают суммарно — складывают выручку по обоим режимам. Это ключевой момент: порог освобождения от НДС (20 млн ₽ в 2026) проверяют по совокупному доходу, а не по каждому режиму отдельно. Если совокупный доход превысит порог, вы становитесь плательщиком НДС — но продажи в рамках патента при этом НДС не облагаются, налог возникает по деятельности на УСН. При превышении лимита самого патента право на ПСН теряется, о чём нужно сообщить в инспекцию. При совмещении обязателен раздельный учёт доходов. Расчёт по вашим цифрам сделает бухгалтер — здесь легко ошибиться в отнесении дохода.
| Вопрос | Как в 2026 | Норма |
|---|---|---|
| Как считать доход для порога НДС | Суммарно: УСН + патент | ст. 145, п. 6 ст. 346.45 НК |
| Порог освобождения НДС | 20 млн ₽ (закреплён на 2026–2029; снижение до 15/10 млн перенесено на 2029/2030) | ст. 145 НК; закон о заморозке порога (07.2026) |
| НДС на продажах по патенту | Не облагаются | пп. 1 п. 11 ст. 346.43 НК |
| Потеря патента | Сообщить в ИФНС в течение 10 кал. дней, вернуться — позже | п. 8 ст. 346.45 НК |
| Учёт | Раздельный по режимам | п. 6 ст. 346.53 НК |
Почему доход складывают — и чем это опасно
Многие рассчитывают, что патент «выведет» часть выручки из-под порога НДС. Это не так: для проверки права на освобождение от НДС и для лимитов спецрежимов доход по УСН и по патенту суммируют. Поэтому бизнес, который по каждому режиму по отдельности выглядит скромно, по совокупности может перешагнуть 20 млн ₽ и стать плательщиком НДС. Отсюда правило: считать нужно общий поток, а не убаюкивать себя цифрами по одному режиму.
НДС появился — что с патентной частью
Даже если по совокупному доходу вы стали плательщиком НДС, сами продажи в рамках патента НДС не облагаются — этот налог возникает по деятельности на УСН. Но чтобы корректно разделить, где патент, а где упрощёнка, нужен раздельный учёт доходов (а на объекте «доходы минус расходы» — и расходов). Без него сложно доказать, какая выручка к какому режиму относится, и легко получить претензию. Настройку раздельного учёта доверьте бухгалтеру.
Искусственно «раскидывать» единый бизнес на несколько ИП/режимов только чтобы удержаться под порогом — это дробление, которое ФНС выявляет и доначисляет налоги, а в тяжёлых случаях ставит вопрос об ответственности. Совмещение режимов законно только при реальном разделении видов деятельности. Границу оценивайте с налоговым консультантом.
Частые вопросы
Если патент, а не УСН, даёт основную выручку — порог НДС всё равно суммарный?
Да. Для проверки права на освобождение от НДС доход по УСН и по патенту складывают независимо от того, какой режим приносит больше. Превышение совокупного порога делает вас плательщиком НДС по деятельности на УСН. Расчёт под ваши обороты сделает бухгалтер.
Что происходит с патентом при превышении лимита?
При превышении лимита, установленного для ПСН, право на патент утрачивается, и об этом нужно сообщить в инспекцию в течение 10 календарных дней (п. 8 ст. 346.45 НК). Вернуться на патент можно, как правило, только в следующем году и при соблюдении лимита. Точные сроки и последствия для вашего случая уточните у бухгалтера.
Нужен ли раздельный учёт, если веду обе деятельности сам?
Да, раздельный учёт доходов при совмещении УСН и ПСН обязателен независимо от масштаба, а на объекте «доходы минус расходы» разделяют и расходы. Без него нельзя корректно посчитать ни налоги, ни порог НДС. Настроить учёт поможет бухгалтер.
Калькулятор сложит доход по УСН и патенту и покажет, перешли ли вы порог освобождения и какая ставка НДС вам доступна.